Уголовная ответственность за налоги наступает не за любую недоимку, а только с крупных сумм — и возбудить дело можно лишь по материалам налоговой. Разберу пороги, кто отвечает и как уплата освобождает от ответственности.
Статьи и кто отвечает
- статья 198 УК РФ — уклонение физлица или ИП;
- статья 199 — уклонение организации (отвечает руководитель или фактически управляющее лицо);
- статья 199.1 — неисполнение обязанностей налогового агента;
- статья 199.2 — сокрытие имущества от взыскания.
Круг ответственных лиц разъяснил Пленум Верховного Суда РФ в постановлении № 48 от 26.11.2019.
Пороги крупного размера
Суммы считаются за три финансовых года подряд:
- статья 198 (физлица): крупный размер — свыше 2 700 000 ₽, особо крупный — свыше 13 500 000 ₽;
- статья 199 (организации): крупный — свыше 18 750 000 ₽, особо крупный — свыше 56 250 000 ₽.
Ниже этих сумм уголовного состава нет — остаётся налоговая ответственность.
Дело возбуждают только по материалам налоговой
Это важная гарантия для бизнеса: поводом для уголовного дела по налоговым статьям служат только материалы, направленные налоговым органом (статья 140 ч. 1.3 УПК РФ). Следователь не может начать дело по своей инициативе.
Освобождение при уплате
Лицо, впервые совершившее налоговое преступление, освобождается от уголовной ответственности, если полностью уплатит недоимку, пени и штраф (статья 76.1 УК РФ и примечания к статьям). Это реальный путь закрыть дело.
На чём строится защита
Ключевое — доказывание умысла (уклонение должно быть умышленным), правильность расчёта сумм недоимки и своевременное возмещение. Часто спор идёт именно о размере и о наличии умысла.
Чем могу помочь
Я веду защиту по налоговым делам с 2000 года: оспаривание расчёта недоимки, доказывание отсутствия умысла, сопровождение до возбуждения дела и в суде, освобождение от ответственности через уплату. Подробнее — адвокат по экономическим преступлениям; налоговым проверкам и спорам с ФНС посвящена отдельная страница — налоговый адвокат. Консультация — от 8 000 ₽.